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2008-02-09 | Materia legal

Declaración de impuestos en Chile


 Extranjeros y Chilenos sin domicilio ni residencia en Chile
¿Cómo se define este contribuyente?: La calidad de extranjero o chileno se relaciona directamente con la nacionalidad de origen, de la persona natural.

Ahora bien, tributariamente, con el fin de poder definir la carga impositiva que le corresponde a cada persona, importan los conceptos de domicilio y residencia, entendiendo por:

• "Residente", toda persona natural que permanezca en Chile más de seis meses en un año calendario, o mas de seis meses en total, dentro de dos años tributarios consecutivos,

• Por "Domicilio", la residencia acompañada, real o presuntivamente, del ánimo de permanecer en ella. Se debe señalar que, la calidad de domiciliado, no está condicionada a la permanencia del extranjero en el país durante un rango de tiempo determinado, sino que obedece a circunstancias o argumentos indicativos que justifiquen tal calificación, por ejemplo, que a su ingreso al país arrendó o compró su casa habitación, que sus hijos estudian en colegios de nuestro país, y que además, se vino a Chile en razón de un contrato de trabajo.

Aspectos propios de este tipo de contribuyente:

En general, las personas naturales carentes de domicilio y residencia en el país, sean éstas extranjeras o chilenas, están sujetas a impuesto sobre las rentas provenientes de bienes situados en nuestro país o de actividades desarrolladas en él, vale decir, de fuente chilena. No obstante, aquél que constituye domicilio o residencia en Chile, durante los 3 primeros años sólo tributará por las rentas de fuente chilena – plazo que puede ser prorrogado por Director Regional –, y a contar del vencimiento de dicho plazo, o sus prorrogas, tributará sobre todas sus rentas, ya sea que se obtengan fuera o dentro de nuestro país.

¿Qué declaraciones de impuestos debo hacer como Extranjeros y Chilenos sin domicilio ni residencia en Chile?

En general, la obligación de declaración de impuesto dependerá directamente de las actividades especificas que desarrollen en nuestro país dichos contribuyentes, siendo los formularios más recurridos, los siguientes:

3.- Declaración Anual, Formulario 22, denominado de "Impuestos Anuales a la Renta"
En cuyo formato, cuando corresponda, se pueden declarar y pagar los siguientes impuestos, de vencimiento anual:
 Impuesto Adicional del Art. 58 Nro. 1, del 60 inciso primero D. L. 824, a que están afectos las personas naturales sin domicilio ni residencia Chile, que sean extranjeros
 Impuesto Adicional del Art. 61 D. L. 824, a que están afectos las personas naturales sin domicilio ni residencia en Chile, que sean chilenos
 Impuesto Global Complementario del Art. 52 y siguientes D. L. 824, a que están afectos las personas naturales domiciliadas o residentes en Chile, que sean extranjeros o chilenos
 Impuesto de Primera Categoría a que están afectas las personas, naturales o jurídicas, que desarrollen, en general, actividades contempladas en el Art. 20 D. L. 824
 Impuesto Único del inciso tercero del Art. 21 D. L. 824

Para mayor información ingrese al sitio web del SII, menú Renta, opción Declaración y corrección de Renta

Impuesto Global Complementario
La Ley establece un impuesto global complementario que se paga anualmente sobre la renta imponible de toda persona natural, residente o que tenga domicilio o residencia en el país, en el cual se incluyen otras rentas no gravadas por los impuestos de primera y segunda categoría.

El impuesto a pagar se determina de acuerdo a las siguientes tasas
• las rentas que no excedan de 10 unidades tributarias anuales estarán exentas de este impuesto;
• sobre la parte que exceda de 10 y no sobrepase las 30 unidades tributarias anuales, 5%;
• sobre la parte que exceda de 30 y no sobrepase las 50 unidades tributarias anuales, 10%;
• sobre la parte que exceda de 50 y no sobrepase las 70 unidades tributarias anuales, 15%;
• sobre la parte que exceda de 70 y no sobrepase las 90 unidades tributarias anuales, 25%;
• sobre la parte que exceda de 90 y no sobrepase las 120 unidades tributarias anuales, 35%, y
• sobre la parte que exceda las 120 unidades tributarias anuales, 45%.

Devolución de Impuestos
http://www.sii.cl/renta/diptico_renta150305.pdf

Si su declaración resulta con devolución, recuerde que debe presentada a través de internet. La fecha en que recibirá la devolución dependerá del plazo de presentación.

Ley sobre Impuesto a la Renta (DL-824, 31.12.1974)
SEGUNDA CATEGORIA
De las rentas del trabajo
PARRAFO 1°
De la materia y tasa del impuesto

Articulo 42°.- Se aplicará, calculará y cobrará un impuesto en conformidad a lo dispuesto en el artículo 43, sobre las siguientes rentas:
1°.- Sueldos, sobresueldos, salarios, premios, dietas, gratificaciones, participaciones y cualesquieraotras asimilaciones y asignaciones que aumenten la remuneración pagada por servicios personales, montepíos y pensiones, exceptuadas las imposiciones obligatorias que se destinen a la formación de fondos de previsión y retiro, y las cantidades percibidas por concepto de gastos de representación.

Articulo 43°.- Las rentas de esta categoría quedarán gravadas de la siguiente manera:
1.- Rentas mensuales a que se refiere el artículo 42, a las cuales se aplicará la siguiente escala de tasas:
Las rentas que no excedan de 13,5 unidades tributarias mensuales [1], estarán exentas de este impuesto;
Sobre la parte que exceda de 13,5 y no sobrepase las 30 unidades tributarias mensuales, 5%;
Sobre la parte que exceda de 30 y no sobrepas las 50 unidades tributarias mensuales, 10%;
Sobre la parte que exceda de 50 y no sobrepas las 70 unidades tributarias mensuales, 15%;
Sobre la parte que exceda de 70 y no sobrepas las 90 unidades tributarias mensuales, 25%;
Sobre la parte que exceda de 90 y no sobrepase las 120 unidades tributarias mensuales, 32%;
Sobre la parte que exceda de 120 y no sobrepase las 150 unidades tributarias mensuales, 37%,
Sobre la parte que exceda las 150 unidades tributarias mensuales, 40%.
El impuesto de este número tendrá el carácter de único respecto de las cantidades a las cuales se aplique.

Las regalías por concepto de alimentación que perciban en dinero los trabajadores eventuales discontinuos, que no tienen patrón fijo y permanente, no serán consideradas como remuneraciones para los
efectos del pago del impuesto de este número.

Los trabajadores eventuales y discontinuos que no tienen patrón fijo y permanente, pagarán el impuesto
de este número por cada turno o día-turno de trabajo, para lo cual la escala de tasas mensuales se aplicará
dividiendo cada tramo de ella por el promedio mensual de turnos o días turnos trabajados.

Para los créditos, se aplicará el mismo procedimiento anterior.
Los obreros agrícolas cuyas rentas sobrepasan las 10 unidades tributarias mensuales pagarán como impuesto de este número un 3,5% sobre la parte que exceda de dicha cantidad, sin derecho a los créditos que se establecen en el artículo 44°.

2.- Las rentas mencionadas en el N° 2 del artículo anterior sólo quedarán afectas al Impuesto Global Complementario o Adicional, en su caso, cuando sean percibidas.

Artículo 61º.- Los chilenos que residan en el extranjero y no tengan domicilio en Chile, pagarán un impuesto adicional del 35% sobre el conjunto de las rentas imponibles de las distintas categorías a que están afectas.
Este gravamen no será aplicable a las personas referidas en el artículo 8º (Servicios en el exterior).
Los contribuyentes a que se refiere este artículo que hubieran pagado los impuestos establecidos en el Nº 2 del artículo 58º o en el artículo 59º, por cantidades que deban quedar afectas al impuesto contemplado en el presente artículo, podrán abonar dichos impuestos al que deba aplicarse en conformidad a lo dispuesto en este artículo.


[1] Unidad Tributaria Mensual (UTM): Unidad definida en Chile que corresponde a un monto de dinero expresado en pesos y determinado por ley, el cual se actualiza en forma permanente por el Índice de Precios al Consumidor (IPC) y se utiliza como medida tributaria.
( http://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_u.htm )

UTM - UTA - IPC 2008 (http://www.sii.cl/pagina/valores/utm/utm2008.htm )
En la siguiente tabla se presenta para los meses del 2008, los respectivos valores de la UTM y la UTA, expresados en pesos (en la primera y segunda columna, respectivamente). En las columnas restantes se presenta el IPC de cada mes de dicho a y la variaci porcentual mensual, acumulada a la fecha y anual.

2008 UTM (1) UTA (2) Indice de Precios al Consumidor (IPC) Variación Porcentual
Valor en puntos Mensual (3) Acumulado 2008 (4) Ultimos 12 meses (5)
 Enero	34.496	413.952	133,90	0,0	0,0	7,5
Febrero 34.668 416.016 134,44 0,4 0,4 8,1
Marzo 34.668 416.016 135,56 0,8 1,2 8,5
Abril 34.807 417.684 136,08 0,4 1,6 8,3
Mayo 35.085 421.020 137,65 1,2 2,8 8,9
Junio 35.225 422.700 139,70 1,5 4,3 9,5
Julio 35.648 427.776 141,28 1,1 5,5 9,5
Agosto 36.183 434.196
Septiembre 36.581 438.972
Octubre
Noviembre
Diciembre

(1) UTM = Unidad Tributaria Mensual
(2) UTA = Unidad Tributaria Anual (UTM x 12)
(3) Variaci mensual : Corresponde a la publicada oficialmente por el INE en cada mes.
(4) Variaci acumulada 2008: Corresponde a la acumulada a la fecha respecto del mes de Diciembre del a anterior.
(5) Variaci Ultimos 12 meses: Corresponde a la variaci de los 伃timos doce meses.


http://www.sii.cl/contribuyentes/contribuyentes_individuales/chilenos_extranjero.htm

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